Spodryd.ru

Ремонт квартир
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоги при производстве цемента

Энергоэффективность

С потреблением энергии около 30 тераватт-час ежегодно (топливо + электроэнергия) и с долей затрат на энергию в валовой добавленной стоимости более 30 % цементная промышленность относится к энергоемким отраслям в Германии. Поэтому все цементные заводы в Германии непрерывно оптимизируют эффективность своих установок и внедряют сертифицированные системы энергетического менеджмента по стандарту ISO 50.001. Различные технологические инновации позволяют сегодня применять тепловую энергию очень эффективно. Эффективность использования электроэнергии также находится на очень высоком уровне.

Использование энергии: топливо и электрическая энергия

Общее использование энергии в цементной промышленности делится на около 90% тепловой энергии, которая в значительной степени необходима для процесса горения во вращающихся печах, и приблизительно 10% электрической энергии, которая используется главным образом для процессов размола. Ископаемые виды топлива, прежде всего бурый и каменный уголь, преимущественно заменяют альтернативными видами топлива (например, изношенные шины, отработанное масло, костная мука, отходы пластмасс и сточный ил). В большинстве случаев они содержат меньше углерода и обладают высокой долей биомассы. Таким способом немецкая цементная промышленность сэкономила за последние годы в среднем 700 кг CO2 за тонну используемого альтернативного топлива и тем самым реализовала существенное снижение CO2. Вместе с тем неорганические компоненты (зола) альтернативных видов топлива могут использоваться в продукте в качестве материала (совместная обработка). Тем самым использование альтернативных видов топлива также способствует бережному обращению с ресурсами.

Электрическая энергия также считается основным фактором производства для цементной промышленности. Из-за сравнительно высоких цен на электроэнергию в Германии ежегодные расходы на электроэнергию в отрасли составляют около 50% от общих затрат на энергию. Поэтому эффективное использование электрической энергии находится в собственных экономических интересах предприятий, в связи с чем все цементные заводы Германии внедряют сертифицированные системы энергетического менеджмента по стандарту ISO 50.001. Однако, несмотря на непрерывное повышение эффективности, потребность в электроэнергии в цементной промышленности может возрастать в обозримом будущем. Основаниями для этого выступают требования к качеству продукции, использование технологий по снижению уровня CO2, а также рост выставленных продукции требований по защите окружающей среды. В связи с этим немецкая цементная промышленность в значительной степени ориентирована на конкурентоспособные цены на электроэнергию на международном уровне, а также на надежное энергоснабжение.

Читайте так же:
Крепкий цементный раствор для дорожки

Энергоемкие процессы

Производство цемента нуждается в различных этапах обработки с большим потреблением электроэнергии и топлива. При этом потребность в энергии делится на прибл. 90 % тепловой энергии и 10 % электрической энергии. Вместе с тем наивысшим приоритетом обладают эффективность и защита климата.

Энергетическая эффективность — успехи и перспективы

Различные технологические инновации в цементной промышленности позволяют сегодня применять тепловую энергию очень эффективно. Среди прочего разработка технологий для печного оборудования привела к переходу на использование печей сухого способа производства, оборудованных нагревателями циклонного типа. В Германии сейчас более 90 % цементного клинкера производится в таких установках. Кроме того, благодаря современной технологии предварительного кальцинирования сегодня разрабатываются вращающиеся печные установки меньших размеров, чем было принято раньше. Таким образом снижаются потери при излучении от печи. Однако в отношении дальнейшего повышения эффективности установлены термодинамические границы. Вместе с тем сооружение печи является очень капиталоемким, поэтому эти установки, как правило, используются на протяжении нескольких десятилетий.

Эффективность использования электроэнергии сегодня также находится на очень высоком уровне. Тем не менее специфическая потребность в электроэнергии на тонну цемента несколько возросла за прошедшие годы. Причиной считаются разнонаправленные воздействия, которые в большей степени компенсируют достигнутое повышение эффективности. Сюда относится, например, возрастающая потребность строительной отрасли в высокопроизводительном, эффективном в отношении CO2 цементе. Производство такого цемента требует больших затрат на помол, что непосредственно отражается на увеличении потребности в электроэнергии. Помимо этого, использование электрической энергии в цементной промышленности возрастает также в связи с требованиями нормативных документов к очистке отработанных газов, сокращению выбросов оксидов азота. Применение дополнительного оборудования для фильтрования замедляет поток отработанных газов, поэтому для сохранения скорости потока требуется большая приводная мощность.

Кроме того, в рамках новой энергетической политики необходимым оказалось гибкое снижение нагрузки с промышленных потребителей. Связанные с этим частые запуски и остановки производственных установок также идут в ущерб энергетической эффективности. В перспективе из-за применения затратных технологий по снижению уровня CO2 (например, установки для улавливания углерода) в цементной промышленности Германии будет и дальше возрастать потребность в электроэнергии.

Читайте так же:
Как приготовить раствор цемента марки 500

Эффективное управление процессами

На пульте управления в любую секунду осуществляется эффективное управление и контроль за применением топлива и электроэнергии. При этом сотрудники всегда следят за такими факторами, как качество продукции и выбросы.

Технология производства

Основной ингредиент для получения цемента – это известняк. На цементные заводы известняковая порода поступает непосредственно из месторождений и чаще всего имеет вид больших осколков. Поэтому первое, что делают с таким сырьём – пропускают через специальную дробилку для измельчения. Порода с высоким и низким содержанием углекислого кальция обрабатывается отдельно и смешивается уже в измельчённом виде в тех пропорциях, которые необходимы для производства цемента той или иной марки.

Производство цемента

Затем полученная сырьевая смесь поступает в шлифовальную машину (вальцевую мельницу). В состав смеси вводят различные минеральные добавки, например, кремний и железо. Далее сухой порошок, с виду напоминающий каменную муку, отправляют в печь и прогревают до температуры около 800°С. В силу вступают определённые химические реакции, в результате которых отделяется известь.

Следующий этап – спекание в цилиндрической топке при температуре около 1700°С. Когда температура смеси достигает 1500°С, она сплавляется в небольшие куски. Так получают клинкер. Когда клинкер выходит из обжиговой печи, его охлаждают и отправляют в накопитель.

На завершающей стадии производства в остывший клинкер вводят некоторое количество гипса (это необходимо для того, чтобы цемент в растворе не затвердевал в течение определённого времени и с ним можно было работать). Полученную смесь пропускают через цементную дробилку, где она измельчается до состояния порошка. Это и есть готовый цемент.

Причины отказа в вычете: на что обратит внимание инспектор?

Рассматривая НДС, невозможно не упомянуть о вычетах сумм налога, уплаченных контрагентам.

В ст. 171, 172 НК РФ предусмотрены три обязательных условия для вычета по НДС:

  • наличие корректно оформленного счета-фактуры;
  • принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг);
  • использование в облагаемой НДС деятельности приобретенных товаров (работ, услуг).

Но даже при выполнении этих условий налогоплательщики иногда сталкиваются с отказом налоговых органов в предоставлении вычета. Чтобы обезопасить свою организацию, необходимо знать о причинах отказа:

  • нарушения, допущенные при оформлении документов (в том числе первичных), или отсутствие документов;
  • сомнения инспектора в реальности осуществленных операций;
  • нарушение контрагентами требований законодательства, касающихся НДС;
  • контрагенты имеют признаки компаний-однодневок.
Читайте так же:
Класс прочности цемента какая марка

Рассмотрим эти пункты подробнее.

Недочеты в документах

Часто налоговики настаивают на том, что отсутствие реквизитов или некорректное указание адреса контрагента, неполное наименование товаров препятствуют проверке сделки. Это значит, что в таких случаях налогоплательщики не смогут подтвердить право на вычет по НДС.

Вместе с тем не всегда ошибка мешает проверяющим. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) и имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг) и имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Иными словами, если из содержания счета-фактуры можно определить, кто кому и что продает, то при отказе в вычете у налогоплательщика есть шанс оспорить такое решение. Даже ошибка в ИНН продавца не является причиной для отказа 7 .

Дополнительно информацию счета-фактуры можно подтвердить первичными документами, например товарными накладными. При разрешении спора в судебном порядке судьи рассматривают все документы в совокупности.

Если же в счете-фактуре допущены ошибки, которые не позволяют проверяющим установить предмет сделки и участников, то оспорить отказ в вычете будет сложно. А в случае отсутствия этого документа заявлять вычет по НДС бессмысленно 8 .

Таким образом, необходимо проверять все документы, оформленные контрагентами. При обнаружении опечаток и даже несущественных недочетов нужно оперативно их устранить, поскольку даже если документы идеальны, инспектор может отказать в вычете по причине…

Сомнения в реальности совершенной сделки

Налоговые органы нередко приходят к выводу о том, что мелкие недочеты, допущенные при документальном оформлении сделок, являются не случайными опечатками, а следствием того, что фактически сделки не было и участники невнимательно заполняли документы.

Отказывая в вычетах, инспекторы считают, что покупатель мог и должен был знать об использовании для применения налогового вычета документов, не подтверждающих реальные хозяйственные операции. При этом доводы о последующей реализации продукции, приобретенной в оспариваемых сделках, могут быть отклонены судом 9 .

Читайте так же:
Мельницы для изготовление цемента

В случае получения подобных претензий налогоплательщику необходимо приводить доказательства реальности совершенной сделки.

Нарушение законодательства контрагентами

По этой причине налоговые органы регулярно отказывают в вычетах налогоплательщикам. И это несмотря на неоднократные разъяснения о том, что налогоплательщик не несет ответственности за недобросовестные действия третьих лиц и законодательство о налогах и сборах не обязывает его осуществлять контрольные функции по уплате НДС контрагентом, так как они относятся к деятельности налогового органа.

При этом в большинстве случаев суды не соглашаются с инспекторами. Одним из последних значимых судебных дел, где рассматривались подобные претензии, стало дело «Звездочки». Верховный Суд РФ изложил важные выводы относительно ситуации, когда права на вычет по НДС лишен налогоплательщик-покупатель, который не преследовал цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, не знал и не должен был знать о допущенных ими нарушениях, действовал как разумный участник хозяйственного оборота. Суд отметил, что в таком случае лишение права на вычет означало бы применение к налогоплательщику меры имущественной ответственности за неуплату налогов иными лицами, хотя он не имел возможности предотвратить эти нарушения или избежать наступления их последствий 10 .

Можно предположить, что выводы Верховного Суда будут способствовать уменьшению количества отказов в вычетах и споров в связи с переносом на налогоплательщиков ответственности за нарушения их контрагентов.

Контрагент имеет признаки компании-однодневки

Как указала ФНС России 11 , под фирмой-однодневкой понимается юридическое лицо, которое не обладает фактической самостоятельностью, создано без цели ведения предпринимательской деятельности, обычно не представляет налоговую отчетность, зарегистрировано по адресу массовой регистрации и т.д.

Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей. Незаконная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему фирмы-однодневки.

Вместе с тем налоговые органы отказывают в вычете и тем налогоплательщикам, которые не используют подобные схемы для незаконной минимизации налогов. Избежать этого помогут следующие шаги:

  • проявляйте должную осмотрительность (проверяйте контрагентов: документы, их деловую репутацию, наличие возможности выполнить обязательства, наличие персонала, мощностей для хранения и т.д.);
  • храните электронную переписку с контрагентами;
  • оформляйте первичные документы согласно установленным правилам, чтобы было возможно проследить движение товара от продавца до покупателя, заявляющего вычет (включая посредников и транспортные компании);
  • если товары приобретаются у перепродавцов, обязательно запросите техническую документацию (сертификаты на товар при наличии, инструкции, копии таможенных деклараций, если товар импортный, и т.д.).
Читайте так же:
Коррозия цементного металла это

1 Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 320-ФЗ.

2 Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ.

3 Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ; письма Минфина от 9 сентября 2020 г. № 03-07-14/79116; от 20 ноября 2020 г. № 03-07-08/101332.

4 Федеральный закон от 20 июля 2020 г. № 220-ФЗ.

5 Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ.

6 Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ.

7 Постановления ФАС Уральского округа от 29 апреля 2014 г. № Ф09-1691/14 по делу № А60-25894/2013; АС Центрального округа от 27 мая 2019 г. № Ф10-1436/2019 по делу № А62-2031/2018.

8 Постановление АС Дальневосточного округа от 31 мая 2018 г. № Ф03-1719/2018 по делу № А51-14757/2017.

9 Постановление АС Уральского округа от 6 марта 2017 г. № Ф09-12453/16 по делу № А60-35706/2016.

Заключение

В целом, в рамках масштабных реформ за последние годы развитие горно-металлургической и медной промышленности получило мощный импульс. В сектор были привлечены значительные инвестиции, государство расширило финансирование геологоразведочных работ. Были запущены и успешно реализованы проекты по наращиванию объемов производства цветных и драгоценных металлов.

Запланированные на средне- и долгосрочную перспективу меры, как ожидается, позволят вывести горно-металлургический сектор, и в частности, медную промышленность и смежные отрасли, на новый, современный, высокотехнологичный уровень. А анонсированное снижение налоговой нагрузки для добывающего сектора и снижение производственных издержек на производстве, имплементация международных норм и стандартов и повышение экологичности предприятий позволит создать современный высоко конкурентный производственный кластер в этом секторе экономики.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector